導(dǎo)語：自4月開始，包括北京、廣西、江蘇、上海、山東、深圳等在內(nèi)的全國(guó)主要沿海省市稅務(wù)部門，相繼約談?shì)爡^(qū)內(nèi)的電商企業(yè)。“并沒有僅僅針對(duì)天貓、淘寶，而是轄區(qū)內(nèi)所有注冊(cè)的電商企業(yè)。”一位上述地區(qū)的稅務(wù)人士稱。這是巧合嗎？
現(xiàn)在也許是電子商務(wù)企業(yè)合規(guī)納稅前的最后一段“美好時(shí)光”。
自4月開始，包括北京、廣西、江蘇、上海、山東、深圳等在內(nèi)的全國(guó)主要沿海省市稅務(wù)部門，相繼約談?shì)爡^(qū)內(nèi)的電商企業(yè)。“并沒有僅僅針對(duì)天貓、淘寶，而是轄區(qū)內(nèi)所有注冊(cè)的電商企業(yè)。”一位上述地區(qū)的稅務(wù)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)。
其中，廣西桂林市國(guó)稅局開展的是稅收專項(xiàng)檢查，電子商務(wù)作為以往檢查從來沒有包含過的行業(yè)首次出現(xiàn)。同時(shí)，上海市閔行區(qū)地稅局也對(duì)注冊(cè)于此的電商企業(yè)下發(fā)了納稅自查的通知。“這不是國(guó)稅統(tǒng)一布置的，各地 稅務(wù)局 約談的名義是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估。”上述稅務(wù)人士稱。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到，北京、江蘇、上海和深圳正在對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行摸底，主要針對(duì)線上有店、線下也有店的企業(yè)進(jìn)行，原因是電商平臺(tái)上的自營(yíng)店和商家經(jīng)營(yíng)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而東部某省會(huì)城市的稅務(wù)部門則將該轄區(qū)電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行了技術(shù)性匯總。
“我們已經(jīng)委托一家軟件公司開發(fā)數(shù)據(jù)平臺(tái)，這些網(wǎng)購平臺(tái)，銷售了多少數(shù)據(jù)全部有，能獲取交易數(shù)據(jù)，現(xiàn)在對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)稅收技術(shù)問題已經(jīng)沒有，只等總局的通知。”該省會(huì)城市稅務(wù)人士表示。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)從接近國(guó)稅總局的人士處獲悉，雖然沒有進(jìn)行大范圍檢查，但整個(gè)稅務(wù)部門從上到下已經(jīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收問題足夠重視；值得注意的是，2015年國(guó)家稅務(wù)總局已將“電子商務(wù)稅收研究”列入了績(jī)效考核中。
約談
各地稅務(wù)部門幾乎同時(shí)對(duì)轄區(qū)內(nèi)電子商務(wù)進(jìn)行約談，是巧合嗎？
廣西桂林市國(guó)稅局相關(guān)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，此次約談?dòng)稍摼值诙榫重?fù)責(zé)，依據(jù)是當(dāng)?shù)亍蛾P(guān)于開展2015年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》，第二稽查局專門稽查電子商務(wù)企業(yè)。“此次稽查的重點(diǎn)是，注冊(cè)地在桂林，即辦理過稅務(wù)登記的電子商務(wù)企業(yè)，要求在2015年5月5日之前自查，自查的范圍是從開展業(yè)務(wù)到2014年12月31日的財(cái)務(wù)流水，這是桂林國(guó)稅第一次將電子商務(wù)企業(yè)列入專項(xiàng)檢查之中。”上述當(dāng)?shù)貒?guó)稅人士說。
不過在全國(guó)范圍內(nèi)，這并不是第一次對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查。以往的案例顯示，約談的最可能結(jié)果是，補(bǔ)稅。
從2012年開始，東部某省會(huì)城市對(duì)轄區(qū)內(nèi)近2萬戶電子商務(wù)企業(yè)實(shí)施了網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，其中年銷售額100萬以上的有1000余戶，并且對(duì)辦理稅務(wù)登記的進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，結(jié)果發(fā)現(xiàn)70%以上企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際收入不符，隨后約談其補(bǔ)稅數(shù)百萬。
這次電子商務(wù)企業(yè)或許也將面臨補(bǔ)稅。“從開展業(yè)務(wù)起若是發(fā)現(xiàn)有未繳稅的行為，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅加罰款。”上述廣西桂林市國(guó)稅局人士說，若是偷逃稅也要補(bǔ)稅和滯納金，罰款再議，故意偷逃稅還要追究刑事責(zé)任。“按照《稅收征管法》的規(guī)定，絕大部分電商面臨偷逃稅的問題。故意偷漏稅，不受三年追征的限制，故意偷漏稅可以無限期追征。電商也一直沒有被納入征管范圍，算是稅收征管的盲區(qū)，如果說是故意偷漏稅情節(jié)嚴(yán)重，只追征三年也不合適。”一位稅務(wù)中介人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，很多企業(yè)都是覺得該交，但是都不去辦理，都有法不責(zé)眾的心理。
2013年，中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組曾給各個(gè)部委分派課題，電子商務(wù)納稅征管由國(guó)家稅務(wù)總局牽頭做相關(guān)調(diào)研，由國(guó)家稅務(wù)總局的一位分管副局長(zhǎng)牽頭研究。課題的主要內(nèi)容是如何對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管。
就在上述課題分派之前，2012年，國(guó)家稅務(wù)總局曾就電商征稅一事，向一家全國(guó)性電商平臺(tái)提出開放其用戶數(shù)據(jù)，用于對(duì)稅源情況做數(shù)據(jù)分析，方便財(cái)政決策。但是被后者拒絕了。“這幾年，國(guó)家稅務(wù)總局與這家企業(yè)每年都在溝通稅務(wù)問題，但據(jù)了解效果并不好。”熟悉情況的財(cái)稅人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，很多電商平臺(tái)上的商家都是工商登記和稅務(wù)登記的正常企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)模式改變不了經(jīng)營(yíng)交易的本質(zhì)，不管電子商務(wù)也好，還是線下交易也好，負(fù)有相同的納稅義務(wù)，“從沒有哪個(gè)文件說給電子商務(wù)企業(yè)免稅，這是最基本的”。
因此他表示，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電商企業(yè)，不管是約談也好，還是加強(qiáng)征管，或是補(bǔ)足稅款甚至處罰，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)所在，也是在依法執(zhí)法。
逃稅？
電商企業(yè)究竟有沒有偷逃稅？至今仍是一個(gè)說不清道不明的問題。
不過，經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)從東部某市稅務(wù)部門獲得的一份最新稅收材料顯示，2013年該市轄區(qū)內(nèi)200余家電商企業(yè)中，有將近3/4的企業(yè)存在逃稅的嫌疑，總計(jì)逃避各項(xiàng)稅款超過2000萬。與此同時(shí)，這些企業(yè)當(dāng)年網(wǎng)上銷售收入大多數(shù)實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)，增速甚至達(dá)到90%以上。
其中，一家電子商務(wù)公司從2009年開始營(yíng)業(yè)額每年成倍數(shù)高速增長(zhǎng)，2010年是2009年的9倍，2011年、2012年、2013年分別增長(zhǎng)2.76倍、2.3倍和3.8倍，至2013年?duì)I業(yè)額接近10億，2014年的銷售收入目標(biāo)定在了20億。
經(jīng)過進(jìn)一步數(shù)據(jù)整理的稅收材料顯示，這200家中只有不超過30%的企業(yè)，每月不含稅的銷售額與申報(bào)繳稅的銷售額之間差異率為負(fù)值，有一半的企業(yè)差異率為正值且多數(shù)在80%以上，還有20余家差異率達(dá)到100%。
差異率是為了反映電商企業(yè)是否真實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，差異率為負(fù)不存在謊報(bào)納稅，為正則存在謊報(bào)納稅。該轄區(qū)內(nèi)大部分電商企業(yè)的差異率為正值，說明這些電商企業(yè)存在謊報(bào)納稅的情形。
稅收材料還顯示，在上述電商企業(yè)的100多家小規(guī)模納稅人中，有80多家在2013年8月到2014年2月的7個(gè)月期間，存在逃避增值稅稅款的嫌疑，總計(jì)逃避增值稅大約1600多萬。而在近70家一般納稅人中，約有18家存在逃避增值稅銷項(xiàng)稅額的嫌疑，總計(jì)逃避增值稅銷項(xiàng)稅額500多萬。
上述稅收材料是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門委托一家軟件公司開發(fā)數(shù)據(jù)平臺(tái)，由其設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)抓取系統(tǒng)獲得的。該城市稅務(wù)人士稱，這些數(shù)據(jù)顯示了這些網(wǎng)購平臺(tái)的銷售量和交易信息，也就是說，現(xiàn)在對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)稅收技術(shù)問題已經(jīng)沒有，只等總局的通知。
一位做汽車用品的電商商家告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，他們并不害怕納稅，只是希望稅負(fù)不要太高，或者能夠?yàn)殡娮由虅?wù)行業(yè)出臺(tái)單獨(dú)的稅收政策。“我們都有心理準(zhǔn)備，稅能夠按照銷售額直接扣走，然后出電子發(fā)票，但像17%的增值稅就太高了，主要是沒有抵扣，因?yàn)椴徽撌菑木W(wǎng)商平臺(tái)采購還是去批發(fā)市場(chǎng)采購，索取發(fā)票都要加錢。”該商家說，電商的數(shù)據(jù)都在平臺(tái)上，誰都跑不掉，如何進(jìn)行增值稅抵扣才是更重要的。“以增值稅為例，根據(jù)增值稅條例，在境內(nèi)銷售貨物就有增值稅納稅義務(wù)，銷售貨物，當(dāng)然包括網(wǎng)上銷售貨物。根據(jù)目前的增值稅法規(guī)，沒有對(duì)電商免征增值稅或先征后返等優(yōu)惠。因此，稅局對(duì)電商征稅，不能說沒有法律依據(jù)。”中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生說。
不過，電商的有些成本是數(shù)據(jù)無法體現(xiàn)的。比如一些電商的銷售收入不僅包括銷售貨物收入，還有團(tuán)購類活動(dòng)保證金返還、退貨款、售價(jià)中的物流費(fèi)用、信譽(yù)刷單等。而信譽(yù)刷單是為了提高信譽(yù)度、促進(jìn)銷售，通過專門機(jī)構(gòu)或自顧員工空賣、空轉(zhuǎn)的行為，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)品種、企業(yè)信譽(yù)、網(wǎng)上評(píng)價(jià)有關(guān)。這一部分“虛收入”是否計(jì)入銷售額，上述稅收材料認(rèn)為，值得稅務(wù)部門研究斟酌。
王冬生表示，以前之所以對(duì)電商沒有征稅，原因首先是電子商務(wù)和網(wǎng)上開店是新的業(yè)務(wù)模式，征管暫時(shí)滯后，其次是有的網(wǎng)店或許沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，不用納增值稅，“但以后隨著規(guī)模的擴(kuò)大，電子商務(wù)難免會(huì)被納入正常的稅收征管范疇，應(yīng)有一定的思想準(zhǔn)備”。
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